Пути совершенствования НДФЛ на примере зарубежного опыта

На благополучном Западе введение НДФЛ с граждан растянулось на десятилетия. У нас же после 5–7 лет попыток взимания прогрессивного НДФЛ, видите ли, пришли к выводу, что он неэффективен, ведет к утаиванию реальных доходов и снижает поступления в бюджет. Налоговую дисциплину надо культивировать и повышать, а не снижать ставки подоходного налога, тем более что это снижение касается только благополучного слоя общества.

Менталитет российских граждан пока не в состоянии адекватно реагировать на налоговые вычеты из мизерной зарплаты. При социализме гораздо меньше говорили о налогах. Они не были в центре общественного внимания, как сейчас. Тогда только бухгалтеры предприятий ими интересовались, а простые граждане порой ворчали, разделяя свою зарплату на «грязную» и «чистую», за вычетом налогов. Все это лишний раз напоминает простую истину – нельзя бесконечно «доить» нищее население, сначала нужно поднять уровень благосостояния граждан на должную высоту, а потом и вводить подоходные налоги на всех граждан.

Современная российская налоговая система до сих пор оказывала угнетающее воздействие на производственный сектор экономики. Многие предприятия были вынуждены использовать различные нелегальные схемы ухода от налогов, связанные с обращением наличных денег. Это доказывает, что экономика находится в таком состоянии, когда повышение налогов приводит только к сокращению налогооблагаемой базы.

Примером может служить введение «плоской» шкалы подоходного налога, к которому возникает масса вопросов как частного, так и общего характера. Утверждается, что единая ставка НДФЛ в размере 13% способствует легализации заработной платы. В то же время эффективная ставка подоходного налога для богатых граждан приобрела регрессивный характер, поскольку состоятельные люди обладают большими возможностями для уменьшения налогооблагаемой базы за счет расходов на лечение, образование и т.п.

При введении этого налога на первый план выдвигалась идея стимулированного выхода налогов «из тени». Цель совершенно не налоговая. В соответствии с таким принципом для борьбы с нарушениями правил дорожного движения следовало бы их отменить: цель будет достигнута – нарушений не будет.

Обобщая сравнительную характеристику налогообложения физических лиц в России и за рубежом, внесем предложения по совершенствованию налогообложения физических лиц в Российской Федерации. Налоговая реформа для гражданина должна обеспечить:

– установление налогового бремени соразмерного платежным способностям населения;

– невозможность необоснованного и неравного повышения налоговой нагрузки;

– прозрачность налоговой системы, в том числе в части контроля за расходованием средств, поступающих в бюджет в виде обязательных платежей;

– создание партнерских отношений с государством, основанных на принципе взаимности прав и обязанностей;

– возможность влияния на налоговую политику государства.

Для решения этих задач предлагается комплексная программа по совершенствованию налогообложения физических лиц в сочетании с мерами по снижению социальных налогов, уплачиваемых предприятиями.

1. Принять в качестве основополагающего понятия для расчетов налогооблагаемой базы официально установленный прожиточный минимум на одного человека в месяц и среднюю заработную плату в месяц работников наемного труда, а не минимальную, как это делается сейчас. Все налоги и вычеты корректировать на основании прожиточного минимума и средней заработной платы за последний месяц года – декабрь. Так как мы не можем с достаточной точностью сейчас установить прожиточный минимум на конец года, возьмем за основу расчетов последние сведения.

2. Исключить из налогооблагаемой базы личные доходы граждан в размере официального прожиточного минимума.

3. Расчет подоходного налога производить в расчете на семью. При этом неважно, имеет ли какой-либо член семьи личный доход выше прожиточного минимума или нет. Вполне естественно, к членам семьи относятся дети, иждивенцы, инвалиды, пенсионеры и другие граждане, имеющие или не имеющие собственный источник доходов, связанные родственными связями и осуществляющие совместное проживание. Данные о составе семьи имеются в органах ЗАГС, паспортно-визовой службы, домоуправлениях и квартальных комитетах, поэтому проблем определения принадлежности и состава семьи возникать не должно. В результате этого новшества отпадает необходимость применения некоторых вычетов. Так, стандартный налоговый вычет на детей отменяется, семья на основании нового расчета получает возможность не включать в налоговую базу сумму 18 тыс. руб. на каждого ребенка в год, что соответствует прожиточному минимуму.

Экономическая аналитика:

Роль налоговой политики в государственном регулировании национальной экономики
С 80-х годов XX в. налоговая политика стала главным инструментом государственного регулирования роста национальной экономики. Налоговая конкуренция все более актуализируется и постепенно переходит на лидирующие позиции при принятии экономических и/или инвестиционных решений. Эффективная налоговая п ...

Муниципальные ценные бумаги
Рынок, на котором осуществляются операции с ценными бумагами, представляет собой рынок ценных бумаг. Появление ценных бумаг и совершение с ними разного рода финансовых операций имеет многовековую историю. Прообразом фондовых сделок являлся процесс обмена одной валюты на другую между торговцами на я ...

Расходы бюджетов
Бюджетные расходы – это денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления. Формирование расходов бюджетов всей уровней бюджетной системы РФ осуществляется в соответствии с расходными обязательствами, обусловленными установленным законода ...