Пути совершенствования НДФЛ на примере зарубежного опыта

В целом существующие современные системы налогообложения можно разделить на 2 группы: одна основана на налогообложении корпораций, а другая – на налогообложении граждан. В США основную налоговую нагрузку несут граждане. Взносы в социальные фонды невысоки и делятся пополам между работодателем и наемными работниками. Имеется тенденция к снижению налогового бремени. В большинстве европейских стран налогообложение основано на взимании прибыли с корпораций. Взносы в социальные фонды практически полностью выплачивают компании. Но ставки подоходного налога достаточно высоки и имеют прогрессивный характер. Налоговая система ориентирована на налогообложение личных доходов экономически более состоятельных граждан. Какую бы из рассмотренных стран мы ни взяли: будь то Индия, Швеция или США, общее одно – существует круг людей, не облагаемых подоходными налогами, и существует группа лиц, уплачивающих налоги соразмерно полученному доходу. В этом и состоит принцип всеобщей справедливости.[28]

Налоговая политика западных стран, как правило, рассчитана на привлечение частного капитала. Стимулирующее воздействие налоговых льгот можно рассматривать как форму косвенного субсидирования предпринимательской деятельности.

Определим основные цели современной налоговой политики государств с рыночной экономикой. Они ориентированы на следующие основные требования:

– налоги, а также затраты на их взимание должны быть по возможности минимальными. Это условие наиболее тяжело дается законодателям и правительствам в их стремлении сбалансировать бюджеты. Но так очень легко свести налоговую систему лишь к чисто фискальным функциям, забыв о необходимости расширения налоговой базы, о функциях стимулирования производственной и предпринимательской деятельности, поддержки свободной конкуренции;

– налоговая система должна служить более справедливому распределению доходов, не допускается двойное обложение налогоплательщиков;

– налоговая система должна соответствовать структурной экономической политике, иметь четко очерченные экономические цели;

– порядок взимания налогов должен предусматривать минимальное вмешательство в частную жизнь налогоплательщика;

– обсуждение проектов законов о налогообложении должно носить открытый и гласный характер.[35]

Этими основными принципами необходимо руководствоваться и нам при создании новой налоговой системы России. При этом, разумеется, речь идет не о механическом копировании, а о творческом осмыслении, опирающемся на глубокое изучение истории развития и своевременного состояния российской экономики. Ответ на вопрос уместно ли сравнивать состояние экономики России с развитыми зарубежными странами и на основе этого строить собственную налоговую политику мы попытаемся ответить. Проведем сравнительный анализ налогообложения физических лиц в России и зарубежных странах.

На Западе налоговая система ориентирована на налогообложение личных доходов граждан. Основным налогоплательщиком является так называемый средний класс, имеющий достаточно высокий уровень доходов. Причем получают они доходы большей частью в форме заработной платы путем безналичного перечисления на банковские счета, что значительно облегчает администрирование налогов. В большинстве западных стран экономика находится на подъеме, доходы населения растут. Основная масса произведенного общественного продукта поступает непосредственно в руки частных лиц в виде заработной платы. К примеру, доля заработной платы наемных работников в структуре себестоимости продукции предприятия в среднем достигает 70–80%. Таким образом, западная система налогообложения основана на высоких доходах граждан и ее прозрачности, причем налогами облагается не весь доход, а только его часть, которая остается после вычета из дохода суммы, необходимой для нормального удовлетворения основных жизненных потребностей граждан.[33] По некоторым оценкам, эта сумма достигает 12–14 тыс. долл. США в год. В большинстве стран эта сумма и установлена в качестве необлагаемого налогами прожиточного минимума. (Для сравнения: у нас необлагаемая база составляет 400 руб. в месяц или чуть более 13$, и то по достижении размера совокупного дохода в 40 000 руб. льгота отменяется.)

В России производство находится в критическом финансовом состоянии, у большинства предприятий нет средств даже на выплату заработной платы своим работникам. В структуре себестоимости продукции доля заработной платы не превышает 30%. Значительная часть доходов имеет полулегальный характер, их величина на весьма низком уровне, в обороте велика доля наличных денег, учет на предприятиях отстает от западных стандартов. Поэтому если одни и те же налоги па Западе не считаются чрезмерно обременительными и не тормозят развитие производства и инвестиций, в России они превращаются в фактор, грозящий экономической безопасности государства. У нас в результате налоговых реформ доходы работающих оказались «урезанными» не только за счет НДФЛ, пусть и сниженного до 13% (а для большинства работающего населения это не снижение, а фактическое повышение на 1% налоговой нагрузки).

Экономическая аналитика:

Анализ исполнения федерального бюджета РФ за 2009 год
Проанализируем исполнение федерального бюджета РФ по доходам за 2009 год (табл. 2.1) Таблица 2.1 – Исполнение федерального бюджета Российской Федерации по доходам за 2009 год Наименование статьи доходов Сумма доходов, млрд. руб. Структура доходов, в % Отклонение план факт план факт В сумме доходов, ...

Сущность федерального бюджета
Возникновение бюджета связано с зарождением и формированием государства, использующего его в качестве основного инструмента обеспечения как непосредственно своей деятельности, так и важнейшего элемента проведения социально-экономической политики. В специальной и учебной литературе бюджет традиционн ...

Анализ эффективности оборотных средств
Наличие у организации собственного оборотного капитала, его состав и структура, скорость оборота и эффективность использования оборотного капитала во многом предопределяют финансовое состояние предприятия и устойчивость его положения на финансовом рынке, основными показателями которых являются: - п ...