Анализ налоговой нагрузки на предприятии

Вновь созданная стоимость продукции организации может быть определена по формуле:

ВСС = В – МЗ – А + ВД – ВР, (15)

Где: ВСС– вновь созданная стоимость;

В – выручка от реализации продукции, работ или услуг (с учетом НДС);

МЗ – материальные затраты;

А – амортизация;

ВД– внереализационные доходы;

ВР– внереализационные расходы (без налоговых платежей).

Таблица 13 – Расчет вновь созданной стоимости

Относительная налоговая нагрузка в этом случае определяется по формуле:

ОНН = (АНН / ВСС) x 100%, ()

Где: ООН- относительная налоговая нагрузка;

АНН – абсолютная налоговая нагрузка;

ВСС – вновь созданная стоимость

Тогда, ООН2011= 22591/42046*100=53,7

ООН2012= 24506/54132*100=45,3

Данные показатели свидетельствуют о высоком налоговом бремени на предприятии относительно источников уплаты налогов. Однако с помощью этого показателя не представляется возможным спрогнозировать изменения количества налогов, ставок и льгот.

К плюсам данной методики можно отнести, что она позволяет сравнивать налоговую нагрузку на конкретные хозяйствующие субъекты в независимости от их отраслевой принадлежности, т.к. налоговые платежи соотносятся со вновь созданной стоимостью, налоговое бремя оценивается относительно источника уплаты налогов.

Тем не менее, при использовании данного метода нет возможности сколько–ни будь качественно прогнозировать изменения показателя в зависимости от изменения количества налогов, их ставок и льгот.

Третий метод – методика М.И. Литвинова:

Который связывает показатель налоговой нагрузки с числом налогов и других обязательных платежей, а также со структурой налогов экономического субъекта и механизмом взимания налогов.

В данном случае предлагается налоговую нагрузку определять по всем налогам и источникам их уплаты.

, (16)

Где:- сумма всех налогов

- источники уплаты налогов

НН2011 = 56%

НН2012 = 50%

Налоговая нагрузка от источников уплаты налогов составляет в 2011 году 56%, но в 2012 году уменьшилась на 6 %.

Данная методика характеризует среднее значение налоговой нагрузки по всем видам налогов.

Методики расчета налоговой нагрузки Е.А. Кировой и М.И. Литвина помогают более полноценно и развернуто оценить налоговое бремя исследуемого предприятия, установить соотношение между суммой уплачиваемых налогоплательщиком налогов и полученного им дохода. Различия заключаются лишь в разных оценках определения дохода хозяйствующего субъекта. Показатели расчета налоговой нагрузки ОАО «Протон» за 2011 – 2012 годы по методикам представлены в таблице 14.

Экономическая аналитика:

Становление и развитие финансовой системы РФ
В 90-е годы XX-го века начался переломный этап в истории России. В начале 90-х годов активно начинает развиваться рыночная система, и, не смотря на то, что рынок поначалу больше был похож на «базар», именно тогда начинают закладываться основы рыночных отношений. Новые экономические правоотношения, ...

Место лизинга в комплексе мер по повышению инвестиционной активности предприятия
Основной статьей расходов по содержанию и эксплуатации автотехники станут расходы на горюче-смазочные материалы (ГСМ). Из условий эксплуатации автомобильного транспорта можно сделать следующий вывод, что одна машина за месяц пройдет 8000 тысяч км, тем самым она потратит 2800 литров дизельного топли ...

Преимущество ПИФА над банком
Паевой фонд – не банк. В банке вкладчику гарантируется определенный процент по вкладу. Всю остальную прибыль от операций банк забирает себе. В паевом фонде ситуация обратная: управляющая компания берет за свои услуги фиксированный процент, вся же оставшаяся прибыль достается пайщикам. Поэтому разме ...