Методика налогового планирования по НДС

Прогноз налога, начисленного по ставке 10 и 18 %, рассчитывается по формуле:

, (4)

Где: – прогноз поступлений налога, начисленного по ставке 10 и 18 %, в плановом периоде;

– оценка объема реализации товаров, подлежащих обложению НДС по ставке 10 и 18 %, в отчетном периоде;

– оценка объема передачи товаров (работ, услуг) для собственного потребления, подлежащих обложению по ставке 10 и

18 %, в отчетном периоде;

– прогноз ВРП на плановый период;

– оценка объема ВРП в отчетном периоде.

Прогноз налоговых вычетов, связанных с оплатой приобретаемых товаров (работ, услуг), без учета сумм налога, уплачиваемых таможенным органам, вычисляется по формуле:

, (6)

Где: – прогноз суммы налоговых вычетов, связанных с оплатой приобретаемых товаров (работ, услуг), в периоде, на который осуществляется прогноз;

– оценка суммы налога, предъявленной налогоплательщику и уплаченной им при приобретении товаров (работ, услуг), подлежащей вычету в отчетном периоде.

Прогноз суммы НДС, уплачиваемой таможенным органам при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации и подлежащей вычету, рассчитывается по формуле:

, (7)

Где: – прогноз суммы налога, уплачиваемой таможенным органам при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и подлежащей вычету;

– стоимость импортируемых товаров, подлежащих обложению НДС, в периоде, на который осуществляется прогноз (с учетом таможенных пошлин и акцизов).

Коэффициент собираемости НДС в отчетном периоде целесообразно определять по следующей формуле:

, (8)

Где: – коэффициент собираемости НДС в плановом периоде;

– оценка поступлений НДС в бюджетную систему в отчетном периоде, за исключением поступлений в погашение недоимки прошлых лет, платежей, поступающих в рамках реструктуризации, поступлений за счет контрольной работы, а также сумм, возмещенных в отчетном периоде;

– сумма налога, начисленная к уплате в бюджет по декларациям отчетного периода.

Для расчета прогноза возмещения НДС, уплаченного поставщикам материальных ресурсов, используемых при производстве экспортной продукции, применяются такие показатели объема экспорта (за исключением объема экспорта нефти и газа в страны СНГ), как обменный курс рубля, стоимость материальных затрат, используемых при производстве экспортной продукции, и т.д.:

, (9)

Где: – прогноз суммы возмещения налога по экспорту;

– прогноз экспорта (без стран СНГ) в рублевом эквиваленте;

– прогноз экспорта (без стран СНГ) в долларовом исчислении;

– прогноз среднего курса доллара США, в руб.;

– доля материальных затрат в объеме экспорта.

Долю материальных затрат в объеме экспорта целесообразно принимать на уровне предыдущих периодов.

В формуле используется ставка 18 %, так как, по экспертным оценкам, доля материальных затрат, используемых при производстве экспортной продукции по 18%-й ставке, составляет порядка 95 – 96 %.

Прогноз суммы возмещения налога по ставке 0 %, за исключением возмещения НДС по товарам, используемым при производстве экспортной продукции, рассчитывается отдельно в зависимости от вида продукции и услуг, облагаемых по ставке 0 %.

Прогноз возмещения НДС по ставке 0 % определяется по формуле:

, (10)

Где: – оценка остатков сумм НДС, не возмещенных на начало года;

– прогноз суммы возмещения налога по экспорту;

Экономическая аналитика:

Место финансового директора в инвестиционо-строительной организации
Задача оценки инвестиционного проекта обычно ассоциируется с написанием бизнес-плана и последующим походом в банк или к другому инвестору. Между тем, в обычной деятельности компании часто возникает необходимость принятия инвестиционных решений. И за каждым таким решением стоит более или менее крупн ...

Выплата дивидендов
Акции являются ценными бумагами, дающими право на получение дивидендов. АО вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о выплате дивидендов по размещенным акциям. АО выплачивает объявленные по каждой категории и типу акций дивиденды деньгами, а в случаях, предусмотренных уст ...

Виды фондов
Паевые инвестиционные фонды бывают трех типов: открытыми, интервальными и закрытыми. В открытом фонде инвестор имеет возможность купить или продать свой пай в любой рабочий день. В интервальном фонде инвестор имеет возможность купить или продать свой пай только в определенные сроки - в так называем ...