Проблемы исчисления и уплаты НДФЛ

На основании ст.137 Трудового кодекса РФ работодатель вправе произвести удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю по возврату сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок. При этом размер удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов заработной платы, причитающейся работнику (ст.138 ТК РФ).

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, начисление заработной платы работнику отражается по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (например со счетом 20 «Основное производство»), а удержание из заработной платы НДФЛ - по дебету счета 70 в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам». На выплаченную работнику из кассы организации сумму заработной платы производится запись по кредиту счета 50 «Касса» и дебету счета 70.

Пунктом 11 Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденных Приказом Минфина России от 28.06.2000 N 60н, определено, что в случаях выявления организацией неправильного отражения хозяйственных операций текущего периода до окончания отчетного года исправления производятся записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного периода, когда искажения выявлены.

Таким образом, в октябре при обнаружении ошибок в сумме начисленной заработной платы и, соответственно, в сумме удержанного НДФЛ произведенные в сентябре записи в бухгалтерском учете по кредиту счета 70 и дебету счета 20 на сумму 13 000 руб., а также по дебету счета 70 и кредиту счета 68 на сумму 1690 руб. (13 000 х 13%) подлежат сторнированию. Соответствующие исправления вносятся также в Налоговую карточку по учету доходов и налога на доходы физических лиц по форме N 1-НДФЛ, утвержденной Приказом МНС России от 01.11.2000 N БГ-3-08/379.

Одновременно отражается начисление заработной платы за сентябрь в сумме 3000 руб. по дебету счета 20 и кредиту счета 70 и удержание с указанной суммы НДФЛ в размере 390 руб. (3000 х 13%) по дебету счета 70 и кредиту счета 68.

Удержание из заработной платы работника излишне выплаченной ему в результате счетной ошибки суммы, на наш взгляд, записями по счетам бухгалтерского учета не отражается. При этом удержанные суммы указываются в графе 15 (или 16, или 17) расчетно-платежной ведомости по форме N Т-49, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 06.04.2001 N 26. Следовательно, выплата работнику очередной заработной платы производится с учетом данных удержаний таблица 3.1.

Таблица 3.1 Составление бухгалтерских записей

Экономическая аналитика:

Внебюджетные фонды: сущность функции, роль и задачи
Пенсионный фонд Российской Федерации Пенсионный фонд РФ создан в целях государственного управления финансами пенсионного обеспечения в РФ и является финансово- кредитным учреждением. Пенсионный фонд России и его денежные средства находятся в государственной собственности РФ, не входят в состав бюдж ...

Принципы построения налоговой системы РФ
Под налоговой системой понимается совокупность налогов, пошлин и сборов, установленных государством и взимаемых с целью создания центрального общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания[3]. Принципы построения налоговой систем ...

Анализ эффективности использования основного капитала
Важным этапом исследования эффективности использования основного капитала предприятия является оценка его уровня и фондорентабельности. Изменение данных показателей в течение 2006-2007 годов на исследуемом предприятии представлено в таблице 2.5. Таблица 2.5 –Фондорентабельность основных средств в Р ...