Оптимизация НДС

Теперь в момент, когда у продавца появятся свободные денежные средства для оплаты налоговых платежей, а также желание их оплатить, предприятие ООО «Вектор» предъявляет вексель к погашению с последующим зачетом взаимных требований (10). При проведении взаимозачета (10) дебиторская задолженность продавца, связанная с поставкой товаров, погашается и возникает обязанность по начислению НДС.

Если предприятие ООО «Вектор» не получает прибыли от произведенных операций, то у него не возникает налоговых последствий от участия в данной схеме. В противном случае оно должно будет уплатить налог с полученной прибыли. В итоге продавец по согласованию с организацией ООО «Вектор» определяет сроки уплаты в бюджет НДС (независимо от момента фактической оплаты реализованных товаров). Срок, в который покупатель сможет принять НДС к вычету, зависит от того, в какой момент покупатель решит произвести взаимозачет с организацией ООО «Вектор».

ОАО «Роашка» по договору купли-продажи приобрел у продавца в собственность товар на сумму 120 000 руб. (в том числе НДС - 20 000 руб.).

При применении налоговой схемы предприятие ОАО «Протон» оформляет на имя организации ООО «Диагональ» собственный беспроцентный простой вексель номинальной стоимостью 120 000 руб. и передает его за 120 000 руб. Срок платежа по векселю может быть определен «по предъявлении».

При поступлении денежных средств за передачу ценной бумаги (векселя) НДС уплачивать не придется.

Организация ОАО «Ромашка» по договору купли – продажи ценных бумаг (путем индоссамента - передаточной надписи) реализует вексель продавца покупателю за 120 000 руб.

Поскольку реализация ценных бумаг относится к операциям, не подлежащим обложению НДС, налоговых последствий не возникает.

ОАО «Ромашка» с согласия продавца (кредитора) заключает с организацией ООО «Вектор» договор перевода долга перед продавцом в сумме 120 000 рублей с одновременной продажей векселя продавца по номинальной стоимости в размере 120 000 руб.

При переводе долга и передаче векселя продавца предприятию ООО «Вектор», организация ОАО «Роашка» может произвести налоговый вычет по приобретенному товару в сумме 20 000 руб.

Организация ООО «Вектор», имея долг перед продавцом в размере 120 000 руб., предъявляет продавцу (векселедателю) вексель для погашения на сумму 120 000 руб. Поскольку данная организация и ОАО «Протон» имеют друг к другу однородные (денежные) требования, возможен взаимозачет этих требований. При этом налоговые последствия не возникают, так как операция погашения векселя НДС не облагается.

Для предприятия ОАО «Протон» срок проведения взаимозачета является моментом определения налоговой базы по НДС в сумме 20 000 руб.

Следует заметить, что в приведенной схеме для осуществления расчетов можно использовать не только собственные векселя продавца, но и векселя любых других векселедателей (третьих лиц).

Кроме того, по дебиторской задолженности, образовавшейся у продавца перед предприятием ООО «Ветор», продавец может сформировать резерв по сомнительным долгам. Суммы отчислений в этот резерв включаются в состав внереализационных расходов, уменьшающих доходы в целях налогообложения по налогу на прибыль. Сумма резерва зависит от срока возникновения сомнительной задолженности. Так, при сомнительной задолженности свыше 90 дней в сумму резерва включается вся задолженность, при задолженности от 45 до 90 дней (включительно) - только в размере 50% и при задолженности менее 45 дней ее сумма не увеличивает размер резерва. Также нужно иметь в виду, что сумма создаваемого резерва не может превышать 10% от выручки отчетного периода (ст. 266 НК РФ).

Таки образом можно сделать вывод, что приведенная схема, полностью соответствует налоговому законодательству. Доказать же недействительность сделок, используемых в этой схеме, – непростая задача для налоговых органов.

Во – первых, при налоговой проверке продавца или покупателя саму схему сложно обнаружить, ведь вексель продавца передается одной организации, а возвращается через другую организацию, при этом продавец не поставляет товары ни организации, ни организации. Похожая ситуация с векселем возникает и у покупателя.

Экономическая аналитика:

Классификация доходов
доход государственный бюджет централизованный Состав и особенно структура доходов государственного бюджета в каждом конкретном случае строго индивидуальны в зависимости от характера, типа государства, времени, периода, особенностей социально-экономического развития. В своей работе хочу представить ...

Методика и инструменты формирования финансовой стратегии предприятия
Охватывая все формы финансовой деятельности предприятия, а именно: оптимизацию основных и оборотных средств, формирование и распределение прибыли, денежные расчеты и инвестиционную политику, финансовая стратегия исследует объективные экономические закономерности рыночных отношений, разрабатывает фо ...

Аккредитив как форма безналичных расчетов
Аккредитив представляет собой поручение банка покупателя иногороднему банку поставщика осуществлять оплату товарно-транспортных документов поставщика за отгруженный товар или оказанные услуги на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя. Аккредитив открывается банком покупателя ...