Упрощенная система налогообложения и ее характеристика

Режим налогообложения «Упрощенная система налогообложения» (УСН) устанавливает глава 26.2 Налогового Кодекса РФ (НК РФ), вступившая в силу с 1 января 2003 года.

Первый опыт применения УСН выявил слабые стороны этого режима налогообложения. Суть УСН заключается в том, что налогоплательщики уплачивают единый налог, заменяющий ряд налогов традиционной системы налогообложения.

Налоги, сборы и взносы, уплачиваемые при УСН:

1. Страховые взносы на ОПС (Федеральный закон 167-ФЗ от 15.12.2001)

· на финансирование страховой части пенсии

· на финансирование накопительной части пенсии

· ИП уплачивают фиксированные платежи, которые не зависят от дохода.

2. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональным заболеваниям (Федеральный закон 125-ФЗ от 24.07.1998г.)

3. Добровольные страховые взносы на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности (Федеральный закон 190-ФЗ от 31.12.2002г.)

4. НДС

· ввоз товаров на таможенную территорию РФ (Налоговый кодекс, ст.346.11, ст.151)

· в случае выставления покупателю СФ с выделенным НДС (Налоговый кодекс, ст.173 п.5)

· по деятельности, осуществляемой в рамках простого товарищества (ст.174.1)

5. Акцизы (Налоговый кодекс, глава 22)

· ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;

· приобретение в собственность нефтепродуктов;

· реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной у налогоплательщиков - производителей указанной продукции, либо с акцизных складов других организаций;

· продажа конфискованных и/или бесхозяйственных подакцизных товаров;

· реализация подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов), происходящих с территории Республики Беларусь и ввезенных на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь

6. Государственная пошлина (Налоговый кодекс, глава 25.3)

7. Таможенная пошлина (Таможенный кодекс, ст.318-319)

8. Транспортный налог (Налоговый кодекс, глава 28. Местные законы о транспортном налоге)

9. Земельный налог (Налоговый кодекс, глава 31. Местные законы о земельном налоге)

10. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (Налоговый кодекс, глава 25.1)

11. Водный налог (Налоговый кодекс, глава 25.2)

12. Налог на добычу полезных ископаемых (Налоговый кодекс, глава 26)

Налоги, уплачиваемые на УСНО в качестве налогового агента:

1. НДФЛ (Налоговый кодекс, глава 23)

2. Налог на прибыль организаций

· выплата дивидендов юридическим лицам (Налоговый кодекс, глава 25)

3. НДС (Налоговый кодекс, ст.161)Учитывая особенную привлекательность за счет снижения налогового бремени, законодатели ограничили условия применения режима УСН.

В настоящее время применяется несколько видов УСН: УСН 6%, УСН 15%, патент.

Каждый из видов УСН отличает собственная налоговая база и ставки единого налога, определенные НК РФ. Патент могут применять только индивидуальные предприниматели.

Налогоплательщики, выбравшие УСН, не обязаны вести бухгалтерский учет, но ведут налоговый учет для правильного расчета налогов. В ряде случаев, иные нормативные акты налагают на юридические лица требование вести бухгалтерский учет.

• Налогоплательщики и условия применения УСН
• Объекты налогообложения и порядок определения доходов и расходов
• Порядок исчисления и уплаты налога
• Особенности исчисления налоговой базы при переходе на УСН и с УСН на иные режимы налогообложения
• Особенности применения УСН индивидуальными предпринимателями на основе патента

Экономическая аналитика:

Маркетинговое исследование рынка складской недвижимости
Началом развития коммерческой недвижимости в Самаре принято считать начало 2000 г., когда ряд самарских банков, страховых и инвестиционных компаний начали инвестировать не только в покупку готовых, но и в строительство новых объектов, в том числе торгово-офисных центров. В рынок же складской недвиж ...

Анализ налоговой нагрузки на предприятии
Налоговая нагрузка – это одно из понятий, применяемых для оценки влияния налоговых платежей на финансовое состояние предприятия. Величина налоговой нагрузки зависит от множества факторов – от вида деятельности и формы ее осуществления, налогового режима, организационно – правовой формы предприятия ...

Анализ источников финансирования деятельности строительных компаний в Российской Федерации, направления обеспечения их доступности
В современной российской и зарубежной научно-методической литературе по финансовому управлению предлагаются разнообразные классификации источников финансирования деятельности компаний. Наиболее распространенными и значимыми признаками в настоящее время являются: отношение к компании (внутренние и в ...